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所得税汇算清缴注意的五个环节
来源：成都宏昇商务有限公司  时间：2010-9-1
    根据政策规定，企业所得税汇算清缴是企业自身行为，要搞好企业所得税的汇算清缴工作，应在准确会计核算的基础上做好以下几个方面的工作：
    （一）按期进行企业所得税申报和汇缴并报送有关资料。
纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。
    （二）清理资产及债权债务并及时向税务机关报批。
企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令[2005]13号）规定，企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。 
    （三）及时办理所得税减免的报批或备案手续。
《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 
    （四）做好账务及纳税事项调整。 
    企业所得税汇算清缴一般会涉及两方面调整：一是账务调整，二是纳税调整。
账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。 
    由于应纳税所得额的计算应该建立在准确无误的会计利润总额基础之上，所以账务调整的结果也必然在纳税申报表中得以体现。企业不仅要根据调整后的数额正确填列《企业所得税年度纳税申报表》及其相关附表，而且要根据账务调整数字调整报告年度会计报表相关项目的数字和本年度会计报表相关项目的年初数。
    （五）对应计未计扣除项目按规定处理。
企业在年末结账后，如果发现了税前应计未计扣除项目，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。
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